Uno de los ejes fundamentales del proyecto de Ley de Reforma Tributaria consiste en las medidas enfocadas a combatir la evasión y elusión fiscal, destacando las modificaciones previstas para el fortalecimiento de la norma general anti elusiva.
Dentro de las propuestas más relevantes, se encuentra el aumento de la sanción por abuso o simulación, sean estos persona natural o jurídica, respecto de los cuales se hubiera declarado la existencia de la infracción tributaria.
En caso de que la infracción haya sido cometida por una persona jurídica, la sanción descrita se extenderá a los directores, representantes y/o administradores de la misma, quienes serán responsables de la multa. Ello, siempre y cuando hayan ejercido su cargo al momento de cometerse el acto, hecho, negocio jurídico, o conjunto de ellos, calificados como elusivos. La propuesta señala expresamente que en esta situación se tendrá en consideración los estándares establecidos en la Ley N°20.393 que establece la Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas.
Asimismo, los directores, representantes y/o administradores serán solidariamente responsables respecto de la sanción para el asesor, en caso de que se acredite haber diseñado, planificado o implementado los actos, contratos o negocios calificados como elusivos.
Sumado a estas modificaciones, la Reforma Tributaria propone que el Servicio de Impuestos Internos aplique administrativamente la norma general anti elusiva, sin que procedan recursos administrativos contra la resolución que así lo determine, sino más bien derechamente un reclamo tributario ante el Tribunal Tributario Aduanero.
Con todo, la inclusión del estándar de responsabilidad penal en materia tributaria reafirma el rol decisivo de Compliance para la industria en general, impulsando a los gobiernos corporativos a actualizar sus Modelos de Prevención de Delitos en relación a la normativa propuesta.
En caso de aprobarse la Reforma Tributaria, en los términos propuestos, las disposiciones señaladas serán aplicables respecto de actos o hechos calificados como elusivos que fuesen realizados o concluidos a partir de su publicación.
El contenido fue elaborado en el contexto del programa azResearch del grupo Tax:
Romina Fuentes | azResearch
David Ancelovici | dancelovici@az.cl
